一、免抵退退税额
假设某自营出口的生产企业购入一批原材料，并从原料商拿到增值税专用发票，进项税额是50万元，其中出口货物的离岸价为40万美元（1USD=7CNY），征税率17%，退税率13%。同时，该生产企业的内销销项增值税30万元，上月期末留抵税额为10万元。
通过这个例子，我们来计算一下该生产企业本月的免抵退税额。
首先，由于出口货物的17%征税额和13%退税额两者之间存在差额率，这个差额国家政府是没办法退还给企业的，计算公式：40*7*4%=11.2万元，这部分属于当期免抵退税不可免征和抵扣税额。
接着是企业当期应纳税额，由企业本期应缴纳的内销销项增值税，减去本期可以抵扣的进项增值税，以及本期不得抵扣的税额。到这里，如果上月期末没有留抵税额的话，这个计算就结束了；如果有的话，还要减去这部分的税额，计算公式：30-（50-11.2）-10=-18.8万元。我们可以看到算出来的当期应纳税额为负数，说明该企业本月的买原材料的进项税额比内销销项税额大，进项税额没有抵扣完，留作本期期末留抵税额，当期期末留抵税额是18.8万元。
最后，我们再来算一下该企业当期免抵退税额，等于出口货物的离岸价销售收入*退税率。计算公式：40*7*13%=36.4万元。计算完之后，将当期免抵退税和期末留抵税额进行比较，发现期末留抵税额小于免抵退税额。所以国家政府应该是按照当期期末留抵税额来退还给企业。也就是说最终该生产企业的退税收入是18.8万元。
上面的例子是一般贸易型的生产企业的免抵退税方式，还有一些企业是做进料加工，然后复出口的产品。这类生产企业（含进料加工）的出口退税收入又是怎么计算的呢？
二、进料加工复出口
因为有进料加工的存在，含进料加工出口企业在计算免抵退的时候是不一样的。我国实行的是进口材料减免进口关税和增值税。在进料加工企业在进口材料的时候，是免收关税和增值税的。但是如果企业加工完之后，产品没有复出口的话，就需要补征这部分的关税和增值税了。
国家在免征企业进项增值税的同时，对于进料加工企业给予了一部分的抵减优惠，抵减内销销项税和进项税之间的差额。这里企业需要计算一个免抵退税不可免征和抵扣税额抵减额。它是按照免税购进原材料价格*征税率和退税率之间的差率来计算的。由于进料加工出口企业有抵减额的存在，所以企业在计算免抵退税额和免抵退税不可免征和抵扣税额的时候，都是要扣掉相应的抵减额。
原创文章，作者：饰小圈，如若转载，请注明出处：https://fashionmfg.cn/archives/4735.html。声明：文章、图片、字体仅代表原作者观点，不代表本站立场；图片，字体已付费如canva，freepik,stockphoto,unsplash等三方平台授权商用，如有侵权、违规，可直接反馈本站，我们将会作声明、修改或删除处理。
